Depuración de cuentas en los informes contables

Depuración de cuentas en los informes contables

Depuración de cuentas en los informes contables

A lo largo de mi vida profesional como auditor fiscal, me he encontrado con un gran número de informes contables que son preparados por la administración de la empresa, pero algo que me he encontrado regularmente es la incongruencia de los saldos que presentan las cuentas de balance y de resultados en la balanza de comprobación, he propuesto los ajustes y reclasificaciones a cada una de las cuentas que se muestran en la balanza de comprobación y para ello quiero mostrarles a ustedes algunos ejemplos de los ajustes y reclasificaciones para que la información pueda tener una interpretación adecuada por parte de los usuarios de la misma.

Sin duda alguna, todos los contadores siempre tomamos en cuenta hasta donde sea posible la aplicación de las disposiciones fiscales vigentes aplicables a cada caso en particular. Aunque por ahí he escuchado decir de algunas personas, que los contadores no estamos facultados para interpretar la ley, pero lamentablemente no todos los abogados tienen idea de la forma en que se deben aplicar las disposiciones fiscales en la contabilidad de los contribuyentes, luego entonces ¿Quién debe ser el profesional adecuado para determinar la forma en que habrá de aplicarse un precepto legal? Yo diría que sin temor a equivocarme debe ser el contador de la empresa.

Es bien sabido de todos los contadores, que la información debe tener las siguientes características principales:

  • Debe ser oportuna para la toma de decisiones
  • Debe ser confiable
  • Debe abarcar todas las operaciones que realiza un ente económico.

Pero aquí surge una pregunta: ¿Cómo pueden los usuarios de la información financiera tomar decisiones acertadas, si las balanzas de comprobación tienen saldos contrarios a la naturaleza de cada cuenta? Por ejemplo:

  • El saldo de la cuenta de clientes es de naturaleza deudora, aparece con saldo negativo.
  • El saldo de la cuenta de proveedores es de naturaleza acreedora aparece con saldo positivo.
  • El saldo de la cuenta de gastos no contempla el pago de la nómina solo porque no fueron timbrados los recibos. Su saldo es incongruente, no refleja la totalidad de las operaciones efectuadas.

Antes de hacer las propuestas de ajustes y reclasificaciones voy a comentar brevemente los siguientes conceptos:

Ajuste

El propósito de registrar este tipo de asientos contables es reconocer que pueden haber las siguientes inconsistencias: No se han registrado ingresos, o se registraron ingresos demás, existen gastos que se han devengado pero que por no tener el comprobante fiscal (PDF y XML) no se les ha dado registro contable, tal es el caso de la nómina, que por no timbrase a tiempo a veces se deja fuera de los informes, otro caso puede ser las depreciaciones que por descuido de los responsables de la contabilidad las contabilizan hasta el cierre del ejercicio, muy mal hábito por parte de algunos colegas. Por lo tanto, el registrar estas operaciones afectan los resultados del período.

Reclasificación

Cuando por error no se les da clasificación adecuada a algunas operaciones, se les asigna una cuenta equivocada, como por ejemplo el pago de un gasto efectuado por terceros en lugar de abonar a la cuenta de acreedores diversos se les asigna la cuenta de Deudores Diversos. Este tipo de registros no afecta a los resultados del ejercicio, solamente se trata de darles la presentación razonable en la información financiera.

Los ejemplos que voy a mostrar a la comunidad contable sobre la forma de cómo deben contabilizarse los ajustes, se trata de una empresa que realiza operaciones sujetas a la tasa del 0% del IVA. En otra ocasión citaré un ejemplo con operaciones sujetas a la tasa del 16%.

Suponiendo que tenemos el saldo de la cuenta de clientes en la balanza de comprobación y que después de las investigaciones que hicimos, descubrimos que el cliente pagó una venta que se le hizo y que no se le facturó pero la pagó de contado como sigue:

El ajuste a correr es el siguiente:

Continuando con la misma empresa, se descubrió que el pago de publicidad fue efectuado por un agente de ventas a quien no se le había dado ningún dinero por comprobar y su importe lo abonaron a la cuenta de Deudores Diversos, pero la persona que pagó el gasto demostró no deberle nada a la empresa, por lo que en la balanza de comprobación muestra el siguiente dato:

El asiento de reclasificación a correr es el siguiente:

Espero que con estos dos ejemplos sirvan de guía para quienes se aficionan a las revisiones de estados financieros. Seguiré con más comentarios en la siguiente sesión.

CPC Salomón Castro Charco

Egresado de la Escuela Superior de Comercio y Administración del IPN en el año 1982. Fue miembro del Colegio de Contadores Públicos de México durante 22 años de 1991 a 2012, actualmente es miembro del Colegio de Contadores Públicos de Iguala, Gro. Cuenta con registro en la Administración General de Auditoría Fiscal Federal desde 1991 autorizado para dictaminar estados financieros. Está certificado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos de México, A.C.

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